许  玲

货币资金管理是企业财务管理的核心内容之一。如何加强货币资金管理，提高资金使用效率是每个企业所面临的重要课题。因而现代企业要在市场经济中站稳脚跟，只有抓住货币资金管理这个中心，深入研究聚财、生财和用财之道，采取行之有效的管理和控制措施，疏通资金流通环节，提高企业经济效益。

一、现行货币资金管理存在的问题

1、资金分散，使用率低下

资金的节约是最大的节约，在当前的市场经济条件下，企业营运必须牢固树立以资金为核心的观念，最大限度的追求资金的使用效率。随着企业规模的迅速壮大和企业组织结构的调整，企业集团资金集中管理日益显露出资金失控、投资随意性大、沉淀严重、使用效率低下等问题。主要表现在：

（1）子公司多头开户的现象比较普遍。一些集团旗下各子公司随意设立银行账户，不可避免地造成资金分散、结算周期长，导致资金管理严格失控，企业资金短缺。

（2）投资决策随意性大，投资结构欠优。一些企业不顾自身的能力和发展目标，盲目投资，热衷于铺新摊子，这种分散的投资结构不利于企业支柱产业的培育和优势产业的形成。投资失误多，损失严重，导致资金短缺。

（3）资金沉淀严重，占用不尽合理。贷款拖欠居高不下，产成品资金有增无减，周转缓慢，企业信用和盈利能力下降。普遍存在着监控不力甚至内部人为控制的现象，擅自挪用资金甚至侵吞国有资金等问题突出。

2、信息失真，风险意识薄弱,难以为科学决策提供依据

现代企业管理最根本的是信息的管理，企业必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金流。然而，目前我国相当多企业的信息严重不透明、不对称和不集中,风险意识薄弱。出于各自的利益，企业管理部门间不愿及时提供相关信息，人为制造信息孤岛现象使企业的信息严重不透明、不对称和不集中，企业的决策层难以获取准确财务信息，弄不清企业真实全貌，更搞不清楚基层单位的真实状况。

（1）风险评估不足、意识薄弱。环境控制和风险评估，是提高企业内部资金管理效率和效果的关键。现在我国企业所面临的风险主要是市场风险、信贷风险、营运风险、法律风险、管制风险、声誉风险、技术风险等以及随着交易类型和工具的变化所面临的兼并收购、破产重组、电子商务风险等。在诸多风险中，大多数企业最主要的风险是营运风险。但不管是什么风险，企业都应该建立可以辨认、分析和管理风险的机制。

（2）管理观念不到位。长期以来，由于受计划经济和传统管理思想、方法、手段的影响，我国部分企业对会计工作不够重视，会计基础工作薄弱，国家统一的会计制度执行不到位，单位负责人行政干预会计工作，内部会计监督流于形式。

（3）信息系统失真。其中最为严重的是会计处理缺乏一贯性、完整性。近年来，企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。如常规性的印单（票）分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润；资产不清、债务不实等等。

二、加强货币资金管理的措施

企业货币资金管理的好坏，直接关系到企业管理的好坏和企业效益的高低。货币资金管理形式与资本规模是质与量的关系，一定的企业资金管理组织形式必须适应一定资本规模的需要。笔者认为，要加强货币资金管理，必须有一整套的措施： 

１、构建全新的内部会计控制组织体系

内部会计控制组织结构的设置应使风险管理的目标和要求渗透到企业的各项业务过程和各个操作环节。风险管理部门、内部审计部门、监察部门要与经营、支持保障部门保持相互独立，直接向最高决策层负责，保证内部会计控制机构的独立性和权威性。部门之间权责划分要明确、清晰，便于操作；部门之间的信息沟通要方便、快捷，准确无误，保证企业经营管理系统的高效运作。

2、构建符合货币资金管理要求的业务管理新制度

要在符合货币资金管理要求的前提下，全面梳理现有规章制度，进一步完善财会业务、中间业务等各项业务管理制度，整合业务操作流程，建立起市场风险、信用风险、操作风险和道德风险的防范体制，构筑起面向全部门、覆盖所有业务品种和涉及业务全过程的货币资金管理体系，实现业务发展和风险管理的同步。

3、构建具有中国特色的风险控制工具

我国企业应结合自身特点，在采用信用评分方法等传统模型计量信用风险，强化分类管理的同时，积极创造条件，逐步运用现代信用风险管理方法来度量和监控信用风险，提高市场风险控制的制度化和规范化水平，切实降低不良风险。

4、构建切合实际的内部会计控制评价机制

根据各个企业的实际情况，结合上级部门的要求，通过确定风险控制环节，分解、落实机构内各部门、各岗位管理职责，并对各单位、各部门的控制状况进行检查、评价和考核，强化风险管理责任，提高全员风险防范的意识和能力，从而全面有效地控制经营风险。

（作者单位：浙江广播电视大学苍南分校）